Độc quyền
"Thuế thu nhập doanh nghiệp nửa đầu năm là -3,6 tỷ Won", NCSoft cũng đã thắng kiện hủy bỏ quyết định thu thuế trong quá khứ

[비즈한국] Công ty NCSoft036570 đã giành chiến thắng chung cuộc vào tháng 7 vừa qua trong vụ kiện hủy bỏ quyết định thu thuế thu nhập doanh nghiệp, sau khi cho rằng việc cơ quan thuế áp thuế lên chi phí nghiên cứu và phát triển (R&D) trò chơi là không hợp lý. Khi Cục Thuế khu vực Seoul truy thu thêm thuế thu nhập doanh nghiệp với lý do công ty vượt quá hạn mức khấu trừ thuế nộp ở nước ngoài cho các năm tài chính từ 2012 đến 2016, NCSoft đã khởi kiện yêu cầu hủy bỏ quyết định này. Với việc cuộc chiến pháp lý kéo dài 6 năm khép lại bằng phán quyết hủy bỏ quyết định đánh thuế, dư luận đang đổ dồn sự chú ý vào nhận định của tòa án về việc đánh thuế chi phí R&D trò chơi.

Cuộc chiến pháp lý xoay quanh chi phí phát triển trò chơi giữa NCSoft và Chi cục Thuế Samsung đã kết thúc sau 6 năm với phần thắng thuộc về NCSoft. Vào tháng 8 năm 2019, NCSoft đã khởi kiện yêu cầu hủy bỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp 5,6 tỷ Won mà họ cho là bị áp đặt quá mức bởi Chi cục Thuế Samsung. Ở phiên sơ thẩm, NCSoft đã thắng kiện nhưng phía Chi cục Thuế Samsung đã kháng cáo, và tòa phúc thẩm đã đưa ra phán quyết NCSoft thắng một phần vào tháng 2 vừa qua. Mặc dù cả hai bên đều kháng cáo lên Tòa án Tối cao, nhưng vào ngày 16 tháng 7, Tòa án Tối cao đã bác bỏ đơn kháng cáo thông qua hình thức "bác bỏ không cần xét xử" (simli-bul-sok-haeng), đồng nghĩa với việc phán quyết của tòa cấp dưới được giữ nguyên. "Bác bỏ không cần xét xử" có nghĩa là Tòa án Tối cao xác định không có vấn đề pháp lý cần tranh cãi nên không tiến hành xét xử.

Điểm mấu chốt của tranh chấp nằm ở phương pháp phân loại chi phí R&D trò chơi trong quá trình tính toán thuế. Đặc biệt, kết quả này thu hút sự chú ý vì việc trò chơi đã thương mại hóa hay chưa và có dịch vụ ở nước ngoài hay không có ảnh hưởng đến việc khấu trừ thuế. Trong các năm tài chính từ 2012 đến 2016, NCSoft đã chi khoảng 775,5 tỷ Won cho chi phí R&D trò chơi. Trong số đó, khoảng 500,7 tỷ Won chi phí cho các trò chơi đã dừng phát triển hoặc đang trong quá trình phát triển đã được tính vào thu nhập từ nguồn nước ngoài (thu nhập phát sinh ở nước ngoài), và dựa trên đó, công ty đã tính toán hạn mức khấu trừ thuế nộp ở nước ngoài để khai báo thuế thu nhập doanh nghiệp. Khấu trừ thuế nộp ở nước ngoài là cơ chế cho phép doanh nghiệp khấu trừ một phần số thuế đã nộp ở nước ngoài vào thuế thu nhập doanh nghiệp trong nước, nhằm tránh đánh thuế hai lần và giảm bớt gánh nặng thuế cho doanh nghiệp.

Tuy nhiên, sau cuộc điều tra hợp nhất thuế doanh nghiệp giai đoạn 2017~2018, Cục Thuế khu vực Seoul đã đưa ra phán quyết khác. Cơ quan này coi toàn bộ chi phí R&D trò chơi trong giai đoạn trước (khoảng 775,5 tỷ Won) là "chi phí chung cho thu nhập từ nguồn trong và ngoài nước" để tính toán lại thu nhập từ nguồn nước ngoài. Cục Thuế cho rằng NCSoft đã vượt quá hạn mức khấu trừ thuế nộp ở nước ngoài, do đó Chi cục Thuế Samsung đã áp thuế bổ sung khoảng 25,6 tỷ Won đối với thuế thu nhập doanh nghiệp của NCSoft cho các năm tài chính 2012, 2013 và 2015. Đối với năm tài chính 2016, do NCSoft đã nộp nhiều thuế hơn nên cơ quan thuế đã giảm thuế khoảng 3,8 tỷ Won và thông báo hoàn thuế.

NCSoft đã phản đối quyết định này. Cho rằng số thuế bị tính toán quá mức khoảng 5,6 tỷ Won so với số thuế hợp lý, công ty đã đệ đơn khiếu nại thuế vào tháng 6 năm 2018 nhưng bị bác bỏ. Cơ quan xét xử thuế cho rằng "vì trò chơi trực tuyến có thể ra mắt ở nước ngoài bất cứ lúc nào sau khi thương mại hóa, nên có thể coi đó là chi phí chung cho các hoạt động kinh doanh trong và ngoài nước", từ đó chấp nhận cách tính của cơ quan thuế.

Tuy nhiên, tình thế đã đảo ngược khi đưa ra tòa. Tòa án sơ thẩm cho rằng "không có cơ sở để công nhận toàn bộ chi phí R&D là chi phí chung của thu nhập từ nguồn trong và ngoài nước". Trong giai đoạn 2012~2016, NCSoft có 20 trò chơi được đổ chi phí R&D, trong đó chỉ có 3 trò chơi thực sự được ra mắt. Tòa án nhận định rằng không thể coi chi phí R&D của những trò chơi thất bại hoặc đang phát triển là tạo ra thu nhập từ nguồn nước ngoài. Ngoài ra, với việc tỷ trọng doanh thu nước ngoài của NCSoft thời điểm đó chỉ ở mức 15~24%, tòa cho rằng khó có thể nói các trò chơi được đầu tư R&D đã đóng góp vào lợi nhuận trong và ngoài nước của NCSoft, do đó phán quyết rằng việc áp thuế là bất hợp pháp.

Trong phiên phúc thẩm do Chi cục Thuế Samsung kháng cáo, tòa án tiếp tục đứng về phía NCSoft. Tuy nhiên, khác với sơ thẩm, tòa công nhận phán quyết của cơ quan thuế đối với những trò chơi đã ra mắt thành công. Tòa cũng coi phần giảm thuế năm 2016 (hoàn thuế 3,8 tỷ Won) trong chi tiết xử lý điều chỉnh thuế không thuộc đối tượng của vụ kiện.

Tòa phúc thẩm cho rằng chỉ bằng bằng chứng cơ quan thuế đưa ra thì không thể công nhận toàn bộ chi phí R&D là chi phí chung liên quan đến thu nhập từ nguồn nước ngoài. Tòa cũng chỉ ra rằng nếu coi đây là chi phí chung trong và ngoài nước chỉ vì không chứng minh được trò chơi chỉ phát hành trong nước, thì gánh nặng cho người nộp thuế sẽ trở nên quá lớn. Tuy nhiên, tòa nhận định rằng đối với những trò chơi đã thương mại hóa và được vận hành ở nước ngoài, cần coi đó là chi phí chung theo tỷ lệ thu nhập trong và ngoài nước. Khi tính toán hạn mức khấu trừ thuế nộp ở nước ngoài, tòa cũng nêu rõ rằng cần phải trừ chi phí bằng cách phản ánh thu nhập theo từng quốc gia vào thời điểm vận hành dịch vụ ở nước ngoài.

Mặc dù tòa án công nhận một phần nhận định của cơ quan thuế, nhưng đã hủy bỏ toàn bộ quyết định xử phạt vì lý do không thể tính toán được số thuế chính xác. Tòa phúc thẩm phán quyết: "Nếu có thể tính toán được số thuế hợp lý theo đúng pháp luật dựa trên tài liệu đã đệ trình, thì chỉ nên hủy bỏ phần vượt quá số thuế hợp lý. Nếu không, chỉ còn cách hủy bỏ toàn bộ quyết định đánh thuế", và cho biết thêm: "Vì không thể tính toán được số thuế hợp lý chỉ dựa trên dữ liệu đã nộp cho đến khi kết thúc tranh tụng, nên hủy bỏ toàn bộ phần xử phạt còn lại".

Mặc dù cả NCSoft và Chi cục Thuế Samsung đều kháng cáo, nhưng phán quyết phúc thẩm đã được xác lập do Tòa án Tối cao bác bỏ. Việc NCSoft vẫn kháng cáo dù đã thắng kiện có vẻ là do vẫn còn vụ kiện liên quan đến hoàn thuế. NCSoft hiện cũng đang tiến hành một vụ kiện khác (hủy bỏ quyết định điều chỉnh thuế) đòi hoàn lại khoảng 839 triệu Won, vì cho rằng số tiền hoàn thuế hợp lý cho năm tài chính 2016 phải là 4,7 tỷ Won chứ không phải 3,8 tỷ Won. Vụ kiện này đã bị tòa sơ thẩm bác bỏ với lý do yêu cầu điều chỉnh được đưa ra sau thời hạn 90 ngày, và hiện đang trong quá trình phúc thẩm. Khi được hỏi về việc hủy bỏ quyết định đánh thuế, một quan chức của Chi cục Thuế Samsung cho biết: "Rất khó để xác nhận thông tin".

Mặt khác, do kết quả kinh doanh của ngành công nghiệp game trong nước liên tục sa sút, NCSoft đã không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trong nửa đầu năm nay. Trong khi NCSoft đã nộp 35 tỷ Won thuế thu nhập doanh nghiệp trong nửa đầu năm 2024, thì đến nửa đầu năm 2025, công ty đã được hoàn thuế 3,6 tỷ Won.