Độc quyền
"Không phải trốn thuế?" Oracle thắng kiện ngược trong phiên phúc thẩm vụ truy thu thuế trị giá hơn 300 tỷ Won

[비즈한국] Tập đoàn CNTT đa quốc gia Oracle, đơn vị đang vướng vào các vụ kiện tranh chấp thuế trị giá hơn 1 nghìn tỷ Won tại Hàn Quốc, đã được xác nhận là đã thắng kiện trong phiên tòa phúc thẩm, lật ngược phán quyết sơ thẩm liên quan đến vụ kiện yêu cầu hủy bỏ quyết định truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp trị giá 300 tỷ Won. Hội đồng xét xử nhận định rằng pháp nhân tại Ireland – đơn vị nhận thanh toán tiền phí bản quyền từ Oracle Hàn Quốc – đã thực sự hoạt động kinh doanh và có quyền định đoạt đối với khoản thu nhập đó. Đây được coi là trường hợp điển hình khi chiến lược đặt trụ sở tại "thiên đường thuế" của các tập đoàn toàn cầu nhằm cắt giảm nghĩa vụ thuế được tòa án công nhận. Việc đánh thuế các tập đoàn đa quốc gia đang gặp trở ngại, và đây được xem là tiền lệ đáng mừng cho các doanh nghiệp toàn cầu đang áp dụng các chiến lược né tránh tương tự để giảm thiểu rủi ro thuế.

"Cú lội ngược dòng" trong vụ kiện thuế lịch sử: Oracle thắng phiên phúc thẩm

Oracle, doanh nghiệp từng bị Cơ quan Thuế quốc gia truy thu khoảng 300 tỷ Won với cáo buộc trốn thuế, đã đạt được "cú lội ngược dòng" tại phiên phúc thẩm. Vào ngày 26 tháng trước, Tòa án Hành chính cấp cao Seoul (Chủ tọa Choi Soo-hwan) đã tuyên án thắng kiện cho nguyên đơn trong vụ kiện hủy bỏ quyết định truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp mà Oracle Hàn Quốc khởi kiện chống lại Cục trưởng Cục Thuế Samsung.

Trước đó, Cơ quan Thuế quốc gia đã tiến hành truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp quy mô lớn với cáo buộc Oracle Hàn Quốc, chi nhánh tại Hàn Quốc, đã bỏ sót 2 nghìn tỷ Won lợi nhuận trong giai đoạn từ năm 2011 đến 2016 để trốn thuế. Trong quá trình chuyển lợi nhuận kiếm được tại Hàn Quốc về công ty mẹ ở Mỹ dưới danh nghĩa phí bản quyền phần mềm (SW), Oracle Hàn Quốc đã áp dụng phương thức chuyển qua Ireland – quốc gia có gánh nặng thuế thấp hơn – để né tránh nghĩa vụ thuế.

Tại Hàn Quốc, phương thức này được áp dụng từ đầu năm 2008. Trong thời kỳ đó, Oracle đã ký hợp đồng chuyển giao giữa các chi nhánh tại châu Á (bao gồm Hàn Quốc) và công ty con thành lập tại Ireland, yêu cầu thanh toán phí bản quyền bán hàng cho pháp nhân "Oracle Services" tại Ireland. Theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Hàn Quốc và Ireland, việc khấu trừ thuế tại nguồn đã không được thực hiện.

Oracle là tập đoàn CNTT đa quốc gia phát triển hệ thống phần mềm doanh nghiệp, sở hữu hơn 100 công ty con trên toàn thế giới. Trụ sở chính đặt tại bang California, Mỹ. Công việc chính của Oracle Hàn Quốc là kinh doanh bán hàng và bảo trì phần mềm của Oracle trong nước. Theo báo cáo tài chính, tính đến cuối tháng 5 năm nay, công ty đạt doanh thu nội địa hơn 1 nghìn tỷ Won (1,0514 nghìn tỷ Won năm nay và 1,0059 nghìn tỷ Won năm ngoái).

Phán quyết này là kết quả của việc hợp nhất ba vụ kiện hành chính. Tổng giá trị vụ kiện là 307,59298 tỷ Won, bao gồm các khoản thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm tài chính 2011, 2014 và 2016, cụ thể: năm 2008 (17,36944 tỷ Won), năm 2009 (25,18831 tỷ Won), năm 2010 (20,37269 tỷ Won), năm 2012 (109,81029 tỷ Won), năm 2013 (61,48335 tỷ Won và 9,32425 tỷ Won), năm 2014 (63,24719 tỷ Won và 7,90746 tỷ Won).

Hội đồng xét xử đã chấp nhận toàn bộ yêu cầu của Oracle Hàn Quốc và tuyên bố: "Phán quyết sơ thẩm có kết luận chưa thỏa đáng, do đó chấp nhận kháng cáo của nguyên đơn, hủy bỏ phán quyết sơ thẩm và hủy bỏ quyết định truy thu thuế trong vụ án này."

"Nhà kinh doanh thực thụ không phải công ty bình phong": Cấu trúc "né thuế bản quyền" được công nhận?

Các tập đoàn công nghệ lớn toàn cầu hoạt động trên khắp thế giới thường sử dụng thủ thuật chuyển lợi nhuận thành chi phí dưới danh nghĩa phí bản quyền hoặc phí sử dụng tài sản vô hình, sau đó chuyển qua nhiều công ty "ma" hoặc chi nhánh trung gian để đổ về các thiên đường thuế, ngay cả khi họ tạo ra doanh thu lớn tại chính quốc hoặc các quốc gia có mức thuế cao. Bằng cách thổi phồng chi phí một cách nhân tạo để lợi nhuận tại pháp nhân địa phương gần như bằng không, họ tối thiểu hóa việc đóng thuế tại các quốc gia có hoạt động kinh tế thực chất và cuối cùng tích lũy lợi nhuận tại những khu vực có thuế suất thấp hoặc miễn thuế.

Tòa án đã xem xét các khoản thanh toán giữa pháp nhân Ireland và Oracle Hàn Quốc thiên về thu nhập từ phí bản quyền. Phán quyết cho rằng góc nhìn của cơ quan thuế, vốn coi pháp nhân Ireland là tổ chức "chuyển hướng lợi nhuận" điển hình, là thiếu căn cứ.

Hội đồng xét xử nêu rõ: "Không thể cho rằng Oracle Hàn Quốc chỉ đơn thuần là đại lý bán hàng mà không nhận được bí quyết hoặc công nghệ. Việc nguyên đơn phân phối phần mềm, cung cấp tư vấn và dịch vụ đào tạo bảo trì theo yêu cầu đa dạng của khách hàng trong nước mà không có sự chuyển giao bí quyết hoặc công nghệ về phần mềm này từ pháp nhân Ireland là điều gần như không thể."

Một vấn đề tranh luận khác là liệu Oracle Services có phải là "đơn vị hưởng lợi thực tế" hay không, và tòa án cũng đã công nhận điều này. Tòa cho rằng chi phí bán hàng và quản lý của Oracle Services liên tục tăng trong 10 năm kể từ khi thành lập, và tỷ trọng các loại chi phí như nhân công, vận chuyển, viễn thông, khấu hao, đi lại... so với doanh thu và lợi nhuận gộp là khá lớn, do đó không thể coi đây là một công ty bình phong thông thường.

Hội đồng xét xử giải thích: "Nếu chỉ là một công ty bình phong đơn thuần, thì phải thiếu cả 'việc hưởng lợi' và 'gánh chịu rủi ro'. Tuy nhiên, Oracle Services trực tiếp gánh chịu các rủi ro kinh doanh như rủi ro tín dụng, rủi ro phân phối, rủi ro ngoại hối, đồng thời còn nắm giữ lượng hàng tồn kho quy mô đáng kể tại chi nhánh Singapore."

Ngoài ra, tòa án còn căn cứ vào các yếu tố: việc vận hành văn phòng tại Ireland và Singapore cùng hơn 500 nhân viên; chi nhánh Singapore có hoạt động kinh doanh đáng kể tại khu vực châu Á; và ngoài thu nhập từ Oracle Hàn Quốc, họ còn có nhiều nguồn thu khác như bán lại phần cứng, cung cấp phần mềm trực tiếp, dịch vụ kỹ thuật phần cứng...

Phán quyết này dự kiến sẽ gây ra tác động không nhỏ đến quản lý thuế và chiến lược thuế của các tập đoàn đa quốc gia. Trong bối cảnh cơ quan thuế gần đây đang siết chặt các hành vi né thuế của các tập đoàn CNTT/nền tảng toàn cầu dựa trên cấu trúc chuyển giao tài sản vô hình và bản quyền phần mềm, thì việc tòa án lật ngược tiền đề coi các công ty này là "công ty bình phong" chỉ dựa trên cấu trúc doanh nghiệp là một bước ngoặt lớn. Oracle hiện đang tiến hành các vụ kiện tranh chấp thuế với tổng quy mô lên đến 1 nghìn tỷ Won bao gồm cả vụ này. Phán quyết này có khả năng sẽ ảnh hưởng đến các vụ kiện khác.

Trong khi rủi ro thuế của các tập đoàn đa quốc gia được giảm bớt, thì gánh nặng phân tích thực chất và chứng minh cấu trúc của cơ quan chức năng sẽ trở nên nặng nề hơn. Giới quan sát đang chú ý liệu Cơ quan Thuế quốc gia có giao phán quyết cuối cùng cho Tòa án Tối cao hay không. Cơ quan Thuế không tiết lộ về việc ứng phó trong tương lai đối với từng vụ kiện cụ thể của doanh nghiệp. Tuy nhiên, do đây là một vụ kiện tranh chấp thuế lịch sử có kết quả khác với phiên sơ thẩm, nhiều khả năng họ sẽ kháng cáo để yêu cầu Tòa án Tối cao đưa ra phán quyết cuối cùng. Oracle Hàn Quốc chưa đưa ra phản hồi chính thức về phán quyết này.